3000个税起征点向公平靠近

4月20日，十一届全国人大常委会第二十次会议初次审议个人所得税法修正案草案。该草案拟将个人所得税的工资薪金所得减除标准，即所谓“免征额”由现在的每月2000元上调至每月3000元。这一调整，呼应了人们关于加强税收对居民收入分配调节，适当降低中低收入者税收负担的要求。

税收，是二次分配的制度化形式。近代以降，税收制度确立和演进的历史，几乎可以等同于现代国家制度确立和发展的历史，也大体相当于社会进步的历史。税负，是英、美、法革命的直接或间接起因。税收制度，决定了国家制度的性质，也决定了社会公平的程度。从根本上讲，税制是实现社会公平的基础性工具，所以，没有公平合理的税制，就不可能有社会的公平正义。

收入分配的过程一般分为两次。第一次是个人劳动所得，如工资、酬劳和经营所得等。在法治健全的市场经济条件下，这部分基于“市场公平”的分配，要受限于个人自然禀赋和努力程度，大体上是依个人在市场上提供的生产要素的质量和数量来决定其收入的多寡。第二次收入分配，就是通过税收进行的分配，这部分收入分配是基于“社会公平”原则而进行的分配，这个分配过程强调的是多数国民的福利均衡，旨在为普通国民的生存、发展和流动提供起码的经济前提，并通过部分弥补“市场公平”带来的一次分配所形成的差距，消除某些制度性障碍对劳动所得的影响，如教育以及城乡二元结构等，来保证市场的效率不致因收入分配差距过大而“失速”，从而实现经济社会的持续发展。

此次个税法修正案草案，根据近年中国居民基本生活消费支出增长的实际情况，降低了中低收入者税收负担，相对提高了对高收入者的税收调节。还有一个重要的修改是，草案将现行９级超额累进税率修改为７级，取消了15%和40%两档税率。这样，加上免征额的提升，就扩大了5%和10%两个低档税率对工薪纳税者的覆盖范围。

这次个人所得税法的修改，将在一定程度上扩大居民可用于消费支出的比例。扩大居民消费，已经成了中国经济进一步发展的瓶颈，成了决定中国经济转型能否顺利进行的一个重要因素。近些年来，在一次分配中，中国劳动力报酬占GDP的比例一直处于下降趋势，在原材料、能源等价格持续高涨的情况下，企业利润的增加是以大幅压低劳动力报酬为代价的。以“金砖四国”为例，2010年，消费在各国GDP构成中所占比例的数据是，俄罗斯71.3%，巴西81.7%，印度68.6%，而中国却只有37.3%。

应当承认，从居高不下的恩格尔系数、基尼系数以及当前的CPI走势看，这次个税法对个人税负的调整幅度还仍属于微调性质。随着居民消费支出增长的变化，个人所得税免征额的调整也应当更及时，并使这种调整常态化、动态化。此外，这次个人所得税法修正案草案也并没有涉及高收入群体的资本性收入等非劳动所得，因此，从总体来说，税法的修改对高收入群体的影响并不大。更加现实的是，实现工薪收入所得与劳务、生产经营所得等合并为综合所得，一并纳入计税范畴，才能更好地体现税负公平。

当然，在设立更加公平合理的税负以后，解决税收征管问题也是实现税收公平，进而实现社会公平的重要方面。同时，如果没有一个严格的财政支出和预、决算制度，所有税负方面的改进都难免会流于形式。